Daňová uznatelnost příspěvků na produkty spoření na stáří

Dotaz

Zaměstnavatel bude nově přispívat zaměstnancům na různé produkty spoření na stáří. Zaměstnanci předkládají penzijní smlouvy (penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, DIP), dodatky k těmto smlouvám a platební údaje. Žádná z předložených smluv ale neobsahuje údaj s podmínkou daňové uznatelnosti dle § 15 b) ZDP, a to 120 kalendářních měsíců trvání smlouvy a dosažení věku 60 let. Jak máme v tomto případě zkontrolovat a zajistit, že příspěvek může být zaměstnavatelem vyplacen a bude daňově uznatelný?

Právní předpisy

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

• § 6 odst. 9 písm. m) ZDP

• § 15a ZDP

• § 15b ZDP

Odpověď

Příspěvek zaměstnavatele na daňově podporované produkty je osvobozen od daně z příjmů fyzických osob na základě ustanovení § 6 odst. 9 písm. m) ZDP, ve znění platném od 1. 1. 2024.

V ustanovení § 15a ZDP jsou specifikovány produkty spoření na stáří:

1. penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem,
2. doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,
3. penzijní pojištění u instituce penzijního pojištění,
4. soukromé životní pojištění,
5. dlouhodobý investiční produkt.

Dle ustanovení § 15b ZDP je stanoveno, za jakých podmínek jsou jednotlivé produkty spoření na stáří daňově podporované.

Zákon o daních z příjmů byl novelizován v souvislosti s rozvojem kapitálového trhu a v návaznosti na změnu několika zákonů definujících produkty spoření na stáří zákonem č. 462/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem kapitálového trhu a s podporou zajištění na stáří.…