V druhé části příspěvku věnovaném omylům ve mzdových výpočtech se podíváme na správný postup u omylů, ke kterým dochází v oblasti daně z příjmů ze závislé činnosti.
V praxi se stává, že plátce srazí vyšší nebo nižší zálohu na daň, než měl srazit, případně vyplatí vyšší nebo nižší daňový bonus, než měl vyplatit, nebo srazí vyšší nebo nižší srážkovou daň. Zákon o daních z příjmů stanoví, jak postupovat při přeplatcích a nedoplatcích na záloze daně (§ 38i ZDP) a při přeplatcích a nedoplatcích na dani (§ 38d odst. 8 ZDP).
OPRAVY SRÁŽKOVÉ DANĚ U DOHODY O PROVEDENÍ PRÁCE A OSTATNÍCH PŘÍJMŮ DO VÝŠE 3 500 KČ
K pochybení nesprávně sražené srážkové daně dochází u zaměstnanců jen v případě příjmů z dohody o provedení práce bez učiněného Prohlášení s odměnou do 10 000 Kč za kalendářní měsíc a nově od roku 2018 také v případě, kdy poplatník neučinil Prohlášení a v kalendářním měsíci měl ostatní příjmy podle § 6 ZDP do výše rozhodného příjmu pro vznik účasti na nemocenském pojištění, v r. 2022 do výše 3 500 Kč.
1. Přeplatek srážkové daně
V souladu s § 38d odst. 8 ZDP se zaměstnanci, kterému byla sražena daň vyšší,
než měla být, vrátí nesprávně sražená částka, pokud neuplynuly 3 roky od konce lhůty,
ve které byl zaměstnavatel povinen podat vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkovou daní a pokud zaměstnanec nevyužil postup uvedený v § 36 odst. 7 ZDP, tj., nepodal daňové přiznání, v němž uvedl i příjmy z dohody o provedení práce a ostatních příjmů dle § 6 ZDP do výše 3 500 Kč měsíčně, které byly podrobeny srážkové dani.
2. Nedoplatek srážkové daně
Zaměstnanci, kterému zaměstnavatel nesrazil daň ve stanovené výši,
ji může bez jeho souhlasu srazit dodatečně, pokud neuplynuly 2 roky od konce lhůty
pro podání vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkovou daní.
Lhůta pro podání vyúčtování srážkové daně je do 1. 4. následujícího roku. Součástí tiskopisu "Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických osob" je povinná příloha, v níž plátce uvádí opravy chybně sražené daně týkající se aktuálního zdaňovacího období. Opravy předcházejících let je nutné provést formou dodatečného Vyúčtování k příslušnému zdaňovacímu období, jehož součástí bude příloha.
Poznámka: V článku se neřeší případy oprav srážkové daně u odměn členů kolektivních orgánů právnické osoby, kteří jsou daňovými nerezidenty.
OPRAVY ZÁLOHY DANĚ A DANĚ
1. Chybně sražená záloha na daň
a) Přeplatek na záloze a nedoplatek na daňovém bonusu
Zaměstnanci, kterému byla sražena záloha vyšší, než měla být, nebo kterému byl vyplacen měsíční daňový bonus nižší, než měl být, vrátí zaměstnavatel vzniklý rozdíl, pokud neuplynula lhůta pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za toto zdaňovací období. O vrácenou částku na záloze nebo o dodatečně vyplacenou částku na měsíčním daňovém bonusu sníží zaměstnavatel nejbližší odvod záloh.
b) Nedoplatek na záloze a přeplatek na daňovém bonusu
Zaměstnanci, kterému byla sražena záloha nižší, než měla být, nebo kterému byl vyplacen měsíční daňový bonus vyšší, než měl být, může zaměstnavatel srazit vzniklý rozdíl ze mzdy, pokud neuplynula lhůta pro podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za toto zdaňovací období. O dodatečně vybranou částku na záloze nebo na měsíčním daňovém bonusu zvýší nejbližší odvod záloh, a to bez ohledu na to, kdo chybu způsobil.
Lhůta pro podání vyúčtování zálohové daně v elektronické formě
je…
